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快遞發(fā)出日期早于銀行詢證函蓋章日期，大信所執(zhí)業(yè)審計(jì)竟沒有發(fā)現(xiàn)

來源：大眾報(bào)業(yè)·經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)　　加入時(shí)間：2023-3-28 16:58:53　　

　　經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者石憲亮
　　3月22日，廣東證監(jiān)局作出《關(guān)于對大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、陳立新、蒲建華采取出具警示函措施的決定》。
　　經(jīng)查，大信所在審計(jì)執(zhí)業(yè)廣州方邦電子股份有限公司(下稱“方邦股份或公司”)中存在以下問題：
　　一、穿行測試程序存在缺陷。大信所在執(zhí)行采購付款相關(guān)穿行測試時(shí)，以合同為開始時(shí)點(diǎn)，未取得供應(yīng)商的選擇、合同審批等合同簽訂之前的穿行測試資料，穿行測試環(huán)節(jié)不完整。
　　二、重要性水平確定存在缺陷。大信所審計(jì)工作中采用方邦股份經(jīng)營性業(yè)務(wù)稅前利潤為計(jì)算基礎(chǔ)，選取10%確定公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，高于以營利為目的的制造業(yè)企業(yè)的通常標(biāo)準(zhǔn)，且高于上年度選取5%的標(biāo)準(zhǔn)，但未在底稿中說明調(diào)高重要性水平的理由及合理性。
　　三、細(xì)節(jié)測試程序執(zhí)行不到位。一是大信所在執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用審計(jì)程序過程中，未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)公司2021年研發(fā)費(fèi)用歸集核算過程中存在對研發(fā)人員界定、研發(fā)耗用材料費(fèi)用計(jì)算、其他研發(fā)費(fèi)用核算不準(zhǔn)確導(dǎo)致多計(jì)研發(fā)費(fèi)用等問題。二是大信所在執(zhí)行在建工程、固定資產(chǎn)審計(jì)程序過程中，未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)方邦股份子公司珠海達(dá)創(chuàng)電子有限公司建設(shè)銅箔項(xiàng)目在建工程存在延遲轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算的問題。三是根據(jù)方邦股份2022年1月至2月的銅箔產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)銷售情況，產(chǎn)品毛利率出現(xiàn)了較大幅度的下降，存貨出現(xiàn)減值跡象，大信所在執(zhí)行存貨審計(jì)程序過程中未保持合理的職業(yè)懷疑，未對上述存貨減值跡象予以關(guān)注，未發(fā)現(xiàn)公司存貨跌價(jià)計(jì)提不充分問題。四是大信所在執(zhí)行收入截止性測試審計(jì)程序過程中，僅抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后各3筆憑證進(jìn)行檢查，樣本量過小，未發(fā)現(xiàn)公司存在收入跨期問題。
　　四、分析程序執(zhí)行不到位。大信所在對公司營業(yè)收入執(zhí)行分析程序的過程中，未對客戶維度收入和毛利率進(jìn)行分析。在對生產(chǎn)成本執(zhí)行分析程序的過程中，未對單位產(chǎn)品成本各月變動(dòng)及兩期對比進(jìn)行分析，未見對制造費(fèi)用大額異常變動(dòng)相關(guān)說明。
　　五、函證程序執(zhí)行不到位。方邦股份子公司惠州力邦電子有限公司銀行詢證函的蓋章日期為2022年1月4日，但快遞發(fā)出日期為1月2日，大信所未執(zhí)行審計(jì)程序核實(shí)相關(guān)矛盾情況，也未在底稿中說明原因;此外，大信所審計(jì)底稿還存在個(gè)別銀行詢證函未見發(fā)函快遞信息、軌跡查詢等記錄的情形。
　　六、盤點(diǎn)程序底稿保存存在缺陷。大信所在《方邦2021固定資產(chǎn)盤點(diǎn)總結(jié)》列示的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)比例為80%，但《2021年方邦固定資產(chǎn)年末盤點(diǎn)表》中顯示盤點(diǎn)留痕未達(dá)到該比例;《應(yīng)收票據(jù)盤點(diǎn)表》只有簽字，盤點(diǎn)工作未留痕。

編輯：史飛雪

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